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  信託を活用すると税金が発生するパターンとは？

  家族信託を活用する際には、税金を考える必要があります。最終的な税務リスクは顧問の税理士や税務署へご相談ください。ここでは、一般的な信託に関する税金のお話しをしましょう。

   

  信託財産に不動産が含まれていると、所有権移転登記が行われるため、登記簿に受託者の氏名が記載されます。しかし、登記簿上の所有者が形式上、受託者に名義変更がなされただけでも、税金が課税されるのでしょうか？

   

  信託設定時における税金は二つの考え方があります。

   

   

  ①自益信託

  まず、「委託者」＝「受益者」が同一人物であるのかないのか、が問題となります。
  「委託者＝受益者」の場合には、受益者は利益を受けている訳ではないので、贈与税は課せられません。

   

   

  ②他益信託

  委託者≠受益者の場合、つまり両者が異なる場合には、みなし贈与とみなされて贈与税が課せられます。

   

  また、どちらの場合にも、課税されるのが、所有権移転登記の手続き時に発生する登録免許税です。
  そして受託者への不動産取得税は、形式的な所有権移転のため発生しません。
  同時に、委託者への譲渡取得税も利益発生が起こらないため課税されません。

   

   

  では、受託者に課税される税金はあるのか？

  それは、毎年1月1日の不動産所有者に課せられる固定資産税です。形式的に所有者になるため、受託者に固定資産税が課税されます。しかし、実質的には信託財産の中から実務として受託者が支払いをするため、負担者は信託財産から支払うケースが多いです。

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• 民事信託の基礎知識
  信託の方法は実は三種類ある！？

  ①契約信託

  委託者と受託者との間で信託契約書を結ぶことで、信託がスタートする方法です。この信託契約書は、必ずしも公正証書にする必要はありません。ケースによっては公正証書にします。

   

  ただし、公証役場で確定日付や認証は行うことをオススメします。費用は１通７００円くらいです。

   

  なぜ確定日付をいれるのか？
  契約書はワードで作成しますので、データを改ざんされてしまうと、本当にその日に作成したのかが不透明になってしまうからです。つまり、税務署が税務調査をした場合、贈与や信託の日付が本当に正しいのか疑われないように対策するためです。公証役場にいる公証人が日付入りのスタンプを押すことは、税務署も疑いの余地がありません。

   

   

  ②遺言信託

  委託者は、信託契約ではなく、遺言書の中に、「委託者が亡くなったら、信託を発生させたい。」というような中身を記載します。つまり、亡くなった瞬間に信託の効力が発動します。

   

  さて、もしかすると、勘のいい方はお気づきかもしれませんが、違和感ありませんか？「あれ？遺言信託？どこかの銀行がやっていた名前と同じではないか」

   

  そうなのです。銀行がサービス提供している商品に「遺言信託」があります。
  実は、遺言信託は「信託」という名前こそ付いていますが、厳密には第三者に財産の管理を委ねる「信託」そのものではありません！あくまでもお客様が遺言書を信託銀行に預けて、信託銀行がその遺言書に基づいて遺言を執行することをいいます。つまり、遺言信託は「遺言文案+遺言保管+遺言執行」のサービス名称にすぎません。これを誤解しているお客様が非常に多いです・・・
  金融機関がお話している遺言信託はどちらの意味なのかを分けて考えて頂く必要があります。
  銀行の遺言信託では、二次相続以降の引き継ぎ先は決めることが出来ないので、大事なのは、ご自信がどういう想いで財産を残したいかですね。そして、遺言信託は公正証書ですることをオススメします。

   

   

  ③自己信託

  ある日、自分の財産を信託します。という宣言をすることで信託を発動させる方法です。
  つまり、委託者と受託者と受益者が同じ方法です。

   

  これに関しては、公正証書で作成します。ただし、注意点としては、受託者と受益者が同一の状態が１年間続いた場合は、信託が終了するという１年ルールがありますので、受益者を複数にするのか、受益者の変更を行う必要があります。

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